V nadchádzajúcom období čaká slovenský šport významná legislatívna zmena, ktorá má okrem iného potenciál zlepšiť financovanie športových aktivít a podporiť investície súkromného sektora. Návrh novely zákona č. 440/2015 Z. z. o športe sa aktuálne nachádza v medzirezortnom pripomienkovom konaní a mal by priniesť aj zmenu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Cieľom tejto legislatívnej úpravy je zaviesť odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu, tzv. superodpočet.

Superodpočet, známy napr. aj z oblasti výskumu a vývoja, je nástroj, ktorý umožňuje podnikateľom odpočítať si určité výdavky nad rámec ich skutočnej výšky. V praxi to znamená, že firmy môžu získať daňové úľavy za investovanie nákladov, čo má za následok zvýšenie ich ochoty financovať určité oblasti.

Navrhovaná novela dopĺňa do zákona o dani z príjmov nový § 30ca, ktorým sa zavádza mechanizmus odpočtu výdavkov na podporu športu. To umožní podnikateľským subjektom dodatočne odpočítať si pri realizácii podpory športu od základu dane 100 % takto vynaložených výdavkov .

Okrem odpočtu výdavkov aktuálneho roka sa navrhuje zvýšiť odpočet aj o 25 % kladného rozdielu medzi priemerom výdavkov vynaložených na šport v aktuálnom zdaňovacom období a v predchádzajúcom zdaňovacom období a výdavkov vynaložených v predchádzajúcich dvoch zdaňovacích obdobiach. Podobne ako pri superodpočte nákladov na výskum a vývoj by sa teda sledoval aj medziročný nárast podpory športu a prinášal by dodatočný odpočet, keďže cieľom je podporiť kontinuálne a dlhodobé investície do športu. Jednoducho povedané, ak daňovník zvýši svoje výdavky na šport v porovnaní s predchádzajúcimi rokmi, bude odmenený vyšším odpočtom.

Podporou športu sa pre tieto účely majú na mysli plnenia poskytované športovej organizácii:

• Peňažné plnenia: Priame platby poskytnuté športovým organizáciám.
• Nepeňažné plnenia: Športové náčinie a vybavenie poskytnuté športovej organizácii.

Podmienky uplatnenia superodpočtu

Odpočet sa vzťahuje len na výdavky, ktoré spĺňajú základnú definíciu daňového výdavku a sú evidované oddelene od ostatných výdavkov. Naopak,  odpočet sa nevzťahuje na výdavky, na ktoré bola poskytnutá podpora z verejných financií.

V prípade, že daňovník v zdaňovacom období nevykáže dostatočný základ dane na plné uplatnenie odpočtu, môže si zvyšnú časť nároku na odpočet uplatniť v nasledujúcich piatich zdaňovacích obdobiach.

Ďalšie zmeny v zákone o dani z príjmov

Okrem zavedenia inštitútu superodpočtu sú v zákone o dani z príjmov navrhované aj ďalšie súvisiace zmeny.

Výdavky na sponzorské u sponzora na základe zmluvy o sponzorstve v športe sú aktuálne v zmysle § 17 ods. 19 písm. h) zákona o dani z príjmov súčasťou základu dane daňovníka až po ich zaplatení. Navrhovaná novela toto ustanovenie ruší, teda takéto výdavky by už viac nepodliehali podmienke úhrady.

Upravuje sa aj definícia nedaňových výdavkov uvedená v § 21 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Prípady podľa § 30ca zákona o dani z príjmov, teda výdavky na podporu športu by boli z definície nedaňových výdavkov vylúčené. Predstavovali by daňový výdavok aj ak by nesúviseli so zdaniteľným príjmom.

Novela má navrhovanú účinnosť už od 1. januára 2025.

V súčasnosti prebieha vyhodnotenie medzirezortného pripomienkového konania, pričom sa očakáva, že návrh tejto novely zákona ešte bude upravovaný. Budeme Vás informovať o ďalšom priebehu.