Výber medzi živnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzeným (ďalej ako „s.r.o.“) je jedným z dôležitých rozhodnutí, ktoré musí podnikateľ urobiť na začiatku podnikania. Obe právne formy majú svoje výhody a nevýhody, pričom jedným z najvýznamnejších faktorov na zváženie sú rozdiely v daniach a odvodoch. Tieto rozdiely môžu značne ovplyvniť celkové náklady, administratívnu záťaž a čistý zisk z podnikania.

DANE A ODVODY

Výška a spôsob platenia odvodov a daní prináša rôzne výhody a nevýhody u oboch právnych formách. Dôležitý aspekt na porovnanie je výška ročných zdaniteľných príjmov.

Živnostník: Prvý rok podnikania neplatí odvody do Sociálnej poisťovne, čo môže byť výraznou výhodou pri začínajúcom podnikaní.           
Po prvom roku podnikania, ak ročné zdaniteľné príjmy:         
- nepresiahnu 60 000 eur, platí pre živnostníkov sadzba dane 15%.  
- presiahnu 60 000 eur, ale len z tej časti základu dane, ktorá neprevyšuje 47 537,98 eur, platí sadzba dane 19%.            
- presiahnu 60 000 eur a základ dane prevyšuje z tej časti 47 537,98 eur, platí sadzba dane 25%.

s.r.o.: Spoločníci s.r.o. si môžu optimalizovať odvody a daňové zaťaženie. Na rozdiel od živnostníkov musia s.r.o. platiť minimálnu daňovú licenciu (min. 340 eur), a to bez ohľadu na to, či vyvíja činnosť, či je v strate alebo či generuje zisk, čo môže byť nevýhodou pre menšie podniky. Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) s.r.o. nepresiahli sumu 60 000 eur, platí sadzba dane vo výške 15%. Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) s.r.o. presiahli sumu 60 000 eur, platí sadzba dane vo výške 21%.

Porovnanie – čo je výhodnejšie?

Pri rozhodovaní, ktorá forma podnikania je výhodnejšia, záleží najmä na výške ročných zdaniteľných príjmov podnikateľa.

Ak podnikateľove ročné zdaniteľné príjmy nepresiahnu sumu 60 000 eur, výhodnejšou formou podnikania je živnosť. Dôvodom je nižšia sadzba dane, ktorá je vo výške 15%. Navyše, živnostníci v prvom roku podnikania neplatia odvody do Sociálnej poisťovne.

Ak podnikateľove ročné zdaniteľné príjmy presiahnu sumu 60 000 eur, výhodnejšou formou podnikania je s.r.o. V porovnaní so živnostníkom, ktorého základ dane presahuje 47 537,98 eur, kde platí sadzba dane 25%, platí u s.r.o. len 21%. Navyše, s.r.o. tiež ponúka možnosť optimalizovať odvody a daňové zaťaženie, čo môže byť výhodnejšie pre väčšie podniky s vyššími príjmami.

PRÁVNA OCHRANA MAJETKU PODNIKATEĽA

Živnostník: Pre živnostníka je právna ochrana jeho majetku kritická z dôvodu osobného ručenia. Živnostník ručí za všetky záväzky svojho podnikania celým svojím osobným majetkom. To znamená, že v prípade, že podnikanie čelí finančným problémom alebo právnym sporom, môžu byť ohrozené aj jeho osobné financie, vrátane nehnuteľností, úspor a iného majetku.

s.r.o.: Spoločníci s.r.o. ručia za záväzky spoločnosti iba do výšky svojho nesplateného vkladu. To znamená, že osobný majetok spoločníkov je chránený pred finančnými problémami a právnymi nárokmi, ktoré sa týkajú spoločnosti. Podľa §135a zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka sa konatelia s.r.o. vo všeobecnosti za záväzky spoločnosti nezodpovedajú, nakoľko zákon nezakladá ručiteľský záväzok konateľov voči záväzkom spoločnosti.

ADMINISTRATÍVA A ÚČTOVNÍCTVO

Rozsah administratívnych povinností a zložitosť účtovníctva môžu významne ovplyvniť váš čas a náklady.

Živnostník: Má menej administratívnych povinností v porovnaní s s.r.o. Toto znížené zaťaženie zahŕňa menej dokumentácie a formalít, čo uľahčuje správu podnikania. Živnostníci môžu viesť jednoduché účtovníctvo, čo znamená vedenie peňažného denníka a evidenciu základných príjmov a výdavkov. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov (napr. 60 % z príjmov), nie je potrebné viesť účtovníctvo, iba evidenciu príjmov. Toto zjednodušenie minimalizuje čas a náklady na účtovníctvo. Živnostníci podávajú ročné daňové priznanie, ktoré je menej zložité a vyžaduje menej príloh v porovnaní s daňovým priznaním pre s.r.o.

s.r.o.: Administratívne povinnosti obsahujú viacero zložitejších krokov v porovnaní so živnosťou. s.r.o. musí pravidelne podávať výročné správy, daňové priznania, štatistické výkazy a iné povinné hlásenia príslušným úradom. s.r.o. je povinná viesť podvojné účtovníctvo. Podvojné účtovníctvo je náročnejšie na správu a vzhľadom na zložitosť podvojného účtovníctva, mnoho s.r.o. volí možnosť spolupráce s externým účtovníkom alebo účtovnou firmou.

ZALOŽENIE A UKONČENIE PODNIKANIA

Rozdiely v zložitosti, nákladoch a čase potrebnom na založenie, či ukončení živnosti a s.r.o. sú výrazné.

Živnosť: Založenie živnosti je rýchle a relatívne lacné. Poplatok za registráciu je minimálny (spravidla okolo 5-20 eur) a proces trvá len niekoľko dní. Živnostník môže začať podnikať takmer okamžite po registrácii​. Ukončenie alebo prerušenie živnosti je pomerne jednoduché a rýchle. Proces zrušenia trvá len niekoľko dní, ak nie sú na strane živnostníka žiadne dlhy.

s.r.o.: Založenie s.r.o. je zložitejšie a nákladnejšie. Zahŕňa viac krokov, vrátane vypracovania zakladateľskej listiny, notárskeho overenia a zápisu do Obchodného registra. Tento proces môže trvať niekoľko týždňov a je finančne náročnejší. Vyžaduje sa minimálny základný kapitál
5 000 eur a poplatky za registráciu sú taktiež vyššie (okolo 300 eur). Rovnako aj ukončenie podnikania s.r.o. je zložitejšie v porovnaní s ukončením podnikania živnosti, do úvahy pripadá napríklad jej likvidácia, zlúčenie či konkurz. Ide však o náročnejšie a dlhšie procesy, ktoré sú spojené aj s určitými poplatkovými povinnosťami. Možnosťou je taktiež s. r. o. predať.