Stalo sa Vám, že splatná daň, ktorú ste mali zaplatiť, zrazu predstavovala pre Vašu spoločnosť problém a jej zaplatenie by znamenalo vážny zásah do stavu Vašich financií? V dnešnej dobe výrazného nárastu cien energií, materiálov a iných nákladov sa s tými to situáciami stretávame čoraz častejšie.

Poradíme Vám, ako postupovať, aby ste v rámci možností Vášho cash-flow mali daňové povinnosti splnené v súlade so zákonom.

Zákonným inštitútom, ako si pomôcť v prípade, že Vaša spoločnosť nie je schopná včas uhradiť splatnú daň, je inštitút odkladu platenia dane alebo platenie dane v splátkach.

Odklad platenia dane znamená, že konkrétna daňová povinnosť bude uhradená v novej, neskoršej lehote splatnosti jednorazovo. Platenie dane v splátkach znamená, že konkrétna daňová povinnosť bude uhradená viacerým dielčími splátkami v určenej lehote splatnosti pre každú splátku zvlášť.

Odložiť platenie dane alebo platiť daň v splátkach môže povoliť správca dane na Vašu žiadosť ako daňového subjektu, a to najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani, a to najskôr od splatnosti dane.

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky na základe Daňového zákona určuje podmienky, za ktorých správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo povoliť platenie dane v splátkach. Tieto podmienky potom zverejňuje na svojej webovej stránke.

Momentálne možno odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach povoliť, ak je splnená aspoň jedna z týchto podmienok:

1. zaplatením dane by bola ohrozená výživa daňového subjektu alebo osôb na jeho výživu odkázaných;
2. u daňového subjektu došlo k poklesu príjmov, a preto nie je možné očakávať zaplatenie dane v lehote splatnosti a to hlavne v dôsledku mimoriadnej situácie, ktorou je napríklad obdobie pandémie alebo živelná pohroma;
3. zaplatenie dane by zvýšilo platobnú neschopnosť daňového subjektu pri výraznom obmedzení, alebo prerušení vykonávania podnikateľskej činnosti na základe prijatých rozhodnutí vlády SR;
4. iné preukázateľné dôvody vážneho charakteru, pre ktoré nie je možné daň zaplatiť.

Splnenie podmienky, na ktorú sa daňový subjekt odvoláva vo svojej žiadosti, je potrebné preukázať príslušnými dôkazmi.

Od 17. marca  2022 správca dane neposudzuje splnenie podmienok uvedených v žiadosti, pri žiadostiach, ktoré podáva daňový subjekt s indexom daňovej spoľahlivosti „vysoko spoľahlivý“. Prečítajte si náš článok k indexu daňovej spoľahlivosti Index daňovej spoľahlivosti - čo robiť ak s ním nesúhlasíte | VGD.

Pokiaľ žiadosť o povolenie odkladu platenia dane, resp. o povolenie platiť daň v splátkach má také nedostatky, pre ktoré nebude spôsobilá na prerokovanie, daňový subjekt bude správcom dane vyzvaný, aby tieto nedostatky v lehote určenej správcom dane odstránil. Ak daňový subjekt nedostatky žiadosti odstráni, bude správca dane takúto žiadosť považovať za podanú bez nedostatkov a bude v danej veci konať. Ak daňový subjekt nedostatky žiadosti neodstráni, považuje sa táto žiadosť za nepodanú a správca dane túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu. V žiadosti je okrem iného potrebné navrhnúť aj lehotu odkladu platenia dane, resp. výšku splátok a lehotu ich splatnosti.

Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolených splátok. Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky platnej v deň, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 3%, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 3%.

Rovnaký postup sa vzťahuje aj na povolenie odkladu platenia daňového nedoplatku alebo na povolenie platenia daňového nedoplatku v splátkach.

Pre úplnosť uvádzame, že Daňový poriadok rozlišuje daň do lehoty splatnosti (tzv. daňová pohľadávka z pohľadu správcu dane) a daňový nedoplatok, ktorým je suma dane po lehote splatnosti dane. Napríklad Vaša daňová povinnosť z daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie marec 2022, podaného 21.4.2022 bude v čase od 21.4.2022 do 25.4.2022 daňovou pohľadávkou správcu dane a v prípade nezaplatenia do 25.4.2022 sa daňová povinnosť stane daňovým nedoplatkom. Žiadosť o povolenie odkladu platenia dane/daňového nedoplatku alebo o povolenie platenia dane/daňového nedoplatku v splátkach môže byť podaná tak do lehoty splatnosti dane, ako aj neskôr, po lehote splatnosti dane, pričom v oboch prípadoch sa snaží daňový subjekt vyriešiť rovnakú situáciu, t.j. že daň nebude alebo nebola uhradená do lehoty splatnosti dane.