Navrhovaná smernica Rady o rýchlejšej a bezpečnejšej úľave pri nadmerných zrážkových daniach (smernica FASTER) predstavuje kľúčový krok v urýchlení procesu spracovania žiadostí o uplatnenie zníženej sadzby zrážkovej dane, ako aj o refundáciu už zrazenej dane uplatnenej pri výplatách dividend a úrokov z verejne obchodovateľných akcií a dlhopisov.

Hlavné navrhované opatrenia obsiahnuté v tejto smernici zahŕňajú zavedenie jednotného digitálneho potvrdenia o daňovej rezidencii a vytvorenie centrálneho registra certifikovaných finančných sprostredkovateľov. Okrem toho sú súčasťou návrhu aj dva zrýchlené postupy úľavy od nadmernej zrážkovej dane (úľava na dani pri zdroji alebo rýchle vrátenie dane).

Jednotné digitálne potvrdenie o daňovej rezidencii

Jednotným digitálnym potvrdením o daňovej rezidencii sa umožní rýchla a spoľahlivá identifikácia daňovej rezidencie daňovníka. Odstránia sa tak zbytočné administratívne bariéry a zabezpečí sa rýchlejšie spracovanie žiadostí o vrátenie nadmerných zrážkových daní.

Daňovníkom, ktorí majú investičné portfólio v rôznych členských štátoch EÚ by tak stačilo požiadať o jedno potvrdenie daňovej rezidencie, a to v štáte, v ktorom sa považujú za daňového rezidenta. Toto potvrdenie by v štandardných prípadoch malo byť daňovníkovi vydané do jedného pracovného dňa od podania žiadosti a platiť by malo po celý kalendárny rok, v ktorom bola žiadosť podaná, resp. do momentu, pokiaľ členský štát nezíska dôkaz o tom, že daňovník už nie je rezidentom v jeho jurisdikcii.

Národný register certifikovaných finančných sprostredkovateľov

Európska komisia taktiež navrhuje zaviesť národný register certifikovaných finančných sprostredkovateľov, ktorí vykonávajú platby dividend, resp. úrokov z dlhopisov v jednotlivých jurisdikciách, a tiež centrálnych depozitárov cenných papierov. Na inštitúcie zapísané v tomto registri sa následne bude vzťahovať oznamovacia povinnosť prostredníctvom ktorej bude správcom dane jednotlivých jurisdikcií umožnené získať informácie potrebné na kontrolu nároku daňovníkov na uplatnenie zníženej sadzby zrážkovej dane, resp. kontrolu vzniku daňových podvodov.

Oznamovacie povinnosti registrovaných finančných sprostredkovateľov sa budú vykonávať pomocou štandardizovaných elektronických formulárov, ktoré stanoví Európska komisia prostredníctvom vykonávacích aktov.

Zároveň sa navrhuje zaviesť pravidlo de minimis, na základe ktorého registrovaní finanční sprostredkovatelia nebudú musieť nahlasovať informácie o finančných dojednaniach a období držby podkladových verejne obchodovaných akcií v prípade, ak celková vyplatená dividenda nepresiahne hodnotou 1 000 EUR.

Zrýchlené postupy úľavy od nadmernej zrážkovej dane dopĺňajúce súčasný štandardný postup vrátenia nadmernej dane

Členské státy si budú po novom môcť vybrať z dvoch nových zrýchlených postupov úľavy od nadmernej zrážkovej dane (úľava na dani pri zdroji alebo rýchle vrátenie dane), resp. rozhodnúť sa pre ich kombináciu.

Postup úľavy na dani pri zdroji spočíva v uplatnení znížených sadzieb zrážkovej dane podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia alebo podľa vnútroštátnych pravidiel už priamo v okamihu výplaty dividend alebo úrokov.

Postup rýchleho vrátenia dane spočíva vo vybavení žiadosti o vrátenie nadmernej zrazenej zrážkovej dane vo vopred určenej skrátenej lehote. Podľa návrhu smernice FASTER by sa vrátenie takejto dane malo uskutočniť najneskôr do 50 kalendárnych dní od dátumu výplaty dividend alebo úrokov. Počiatočná výplata dividend alebo úrokov by sa tak v tomto prípade vykonala s uplatnením sadzby zrážkovej dane podľa vnútroštátnych predpisov členského štátu, z ktorého sa dividendy alebo úroky vyplácajú a následne by sa časť zrazenej dane, prevyšujúca sadzbu zrážkovej dane podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, daňovníkovi v skrátenej lehote vrátila.

Uplatnenie uvedených zrýchlených postupov sa však bude týkať iba investorov, ktorí v rámci EÚ investujú prostredníctvom certifikovaných finančných sprostredkovateľov, nakoľko žiadosť o úľavu na dani pri zdroji, resp. žiadosť o rýchle vrátenie dane budú môcť po splnení stanovených predpokladov v mene investorov podať iba takýto sprostredkovatelia.