Pravdepodobne ste v týchto dňoch dostali do elektronickej schránky oznámenie o Indexe Vašej daňovej spoľahlivosti ako fyzickej osoby alebo daňovej spoľahlivosti Vašej spoločnosti.

Čo je to index daňovej spoľahlivosti a čo sa zmenilo v jeho úprave od 1. januára 2022?

Index daňovej spoľahlivosti je hodnotením daňového subjektu, podnikateľa, registrovaného na daň z príjmov finančnou správou, na základe ktorého správca dane hodnotenému daňovému subjektu buď poskytne určené benefity alebo vykoná obmedzenia predpokladané zákonom (tieto pre prehľadnosť uvádzame na konci článku).

Od začiatku roka 2022 došlo pri indexe k nasledujúcim zmenám:

• verejnosť – výška indexu je verejná informácia, zoznam daňových subjektov s výškou indexu bude zverejnený na stránkach Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky najneskôr do 30. septembra 2022,
• transparentnosť  - oznámenie by malo obsahovať dôvody, ktoré viedli k určeniu výšky indexu,
• námietka – hoci je daňovému subjektu výška indexu oznamovaná vo forme oznámenia, môže daňový subjekt v prípade, že s hodnotením nesúhlasí, podať opravný prostriedok vo forme námietky,
• metodika – okrem kritérií, ktorými sú plnenia povinností voči finančnej správe podľa Daňového poriadku alebo osobitných predpisov v oblasti daní a cla do hodnotenia vstupuje aj hodnotenie plnenia ekonomických ukazovateľov.

Kritéria, ktoré vstupujú do hodnotenia daňového subjektu, určuje Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 544/2021 Z.z. o kritériách na určenie indexu daňovej spoľahlivosti. Za každé kritérium v zmysle zverejnenej metodiky správca dane prideľuje hodnotenému subjektu počet bodov  Čím menej bodov daňový subjekt získa, tým má lepšie hodnotenie Indexu.

Správca dane následne prideľuje hodnotenie:

• vysoko spoľahlivý - ak má daňový subjekt pridelených najviac 10 bodov vrátane a zároveň spĺňa podmienku ekonomického ukazovateľa, t. j. vypočítaná efektívna daňová sadzba je väčšia ako hraničná hodnota efektívnej daňovej sadzby,
• spoľahlivý - ak má daňový subjekt pridelených viac ako 10 a zároveň menej ako 25 bodov alebo ak má daňový subjekt pridelených najviac 10 bodov vrátane a zároveň nie je splnená podmienka ekonomického ukazovateľa,
• nespoľahlivý -  ak má daňový subjekt pridelených 25 bodov a viac.

Pokiaľ nesúhlasíte s prideleným indexom alebo s jeho praktickými dopadmi na Vaše podnikania, dajte nám vedieť. Pomôžeme Vám preveriť, či pridelený Index bol vydaný podľa stanovených kritérií, identifikujeme relevantné argumenty, pripravíme a podáme za Vás námietku voči pridelenému daňovému indexu a preveríme možnosti ďalšieho postupu vo Vašom prípade.

Benefity a malusy vyplývajúce z prideleného indexu daňovej spoľahlivosti:

Pri hodnotení daňového subjektu hodnotením „spoľahlivý“, môže daňový subjekt počítať s nasledujúcimi daňovými benefitmi:

• vyhovenie žiadosti o platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb inak v odôvodnených prípadoch v súlade so žiadosťou subjektu pri rešpektovaní príslušných zákonných ustanovení
• vyhovenie žiadosti o platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb inak v odôvodnených prípadoch v súlade so žiadosťou subjektu pri rešpektovaní príslušných zákonných ustanovení
• vyhovenie žiadosti o platenie preddavkov na daň z motorových vozidiel inak v odôvodnených prípadoch v súlade so žiadosťou subjektu pri rešpektovaní príslušných zákonných ustanovení
• vydanie potvrdenia o stave osobného účtu v lehote do 15 dní
• uprednostnenie iných úkonov za účelom zabezpečenia úhrady daňového nedoplatku pred začatím daňového exekučného konania
• vyhovenie žiadosti o súhlas nakladať s predmetom záložného práva pri rešpektovaní podmienok určených správcom dane
• uprednostnenie výkonu miestneho zisťovania pred daňovou kontrolou pre účely preverenia nároku na vrátenie nadmerného odpočtu
• vykonanie miestneho zisťovania a ústneho pojednávania v deň dohodnutý s daňovým subjektom s výnimkou kontroly dodržiavania zákona o používaní elektronickej registračnej pokladnice
• určenie termínu začatia daňovej kontroly na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti po dohode s daňovým subjektom
• dohodnutie miesta výkonu daňovej kontroly s daňovým subjektom
• vrátenie spotrebnej dane v zákonom stanovenej lehote bez vykonania daňovej kontroly, ak uplatnený nárok na vrátenie spotrebnej dane nie je vyšší ako 1 000 eur
• vyhovenie žiadosti o zníženie zloženej zábezpeky na spotrebnú daň po splnení zákonom stanovených podmienok

Pri hodnotení daňového subjektu hodnotením „vysoko spoľahlivý“, môže daňový subjekt okrem horeuvedených benefitov pre „spoľahlivých“ počítať aj s nasledujúcimi daňovými benefitmi:

• vyhotovenie čiastkového protokolu v rámci výkonu daňovej kontroly na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti, ak sú splnené zákonné podmienky podľa § 47a daňového poriadku
• určenie lehoty najmenej 15 dní vo výzve v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly alebo výkonom miestneho zisťovania
• zníženie úhrady za vydanie záväzného stanoviska na polovicu
• zníženie výšky úhrady za vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy určenia základu dane stálej prevádzkarne podľa § 17 ods. 7 a rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia podľa § 18 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov na polovicu
• vyhovenie žiadosti o povolenie platenia dane alebo daňového nedoplatku v splátkach v prípade splnenia zákonom stanovených podmienok
• vyhovenie žiadosti o povolenie odkladu platenia dane alebo daňového nedoplatku v prípade splnenia zákonom stanovených podmienok

Jediným obmedzením pri hodnotení „nespoľahlivý“ je (zatiaľ) obmedzenie, keď správca dane určí lehotu osem dní na splnenie si určenej povinnosti v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly, vyrubovacieho konania alebo miestneho zisťovania; na odôvodnenú žiadosť daňového subjektu však možno túto lehotu predĺžiť.