Kedy je povinná registrácia platiteľa spotrebnej dane z elektriny

Povinnosť registrácie za platiteľa spotrebnej dane z elektriny sa okrem iného vzťahuje aj na subjekty, ktoré vyrábajú elektrinu z fotovoltických panelov. Výnimkou z povinnosti registrácie sú však tie subjekty, ktoré vyrábajú elektrinu v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 10 kW, na ktoré sa za určitých podmienok nevzťahuje povinnosť registrácie za platiteľa dane. Pokiaľ však už máte inštalované fotovoltické zariadenie s výkonom nad 10 kW, vzniká Vám povinnosť registrácie platiteľa spotrebnej dane z elektriny u miestne príslušného správcu dane, ktorým je colný úrad podľa sídla spoločnosti. Registrovať by ste sa mali ešte pred samotným spustením fotovoltického zariadenia do prevádzky, v opačnom prípade Vám bude vyrubená pokuta.

Vznik daňovej povinnosti vo vzťahu k spotrebnej dani z elektriny a oslobodenie od dane

Daňová povinnosť vo vzťahu k spotrebnej dani z elektriny môže vzniknúť v rôznych situáciách, napríklad:

• dodaním elektriny v SR konečnému spotrebiteľovi;
• vlastnou spotrebou vyrobenej elektriny v SR;
• neoprávneným odberom elektrickej energie; a pod.

Pokiaľ Vám aj vznikne povinnosť registrovať sa za platiteľa spotrebnej dane z elektriny neznamená to automaticky, že Vám vznikne daňová povinnosť na spotrebnej dani z elektriny. Legislatíva totiž definuje rôzne oslobodenia od dane, akými je napríklad výroba elektriny z obnoviteľného zdroja podložená zárukou pôvodu elektriny z obnoviteľných zdrojov energie.

Disponovanie zárukou pôvodu je jednou z podmienok pre uplatnenie si oslobodenia od dane. Vydáva ju organizátor krátkodobého trhu s elektrinou (OKTE, a.s.) v elektronickej podobe. Upozorňujeme, že pre účely oslobodenia od spotrebnej dane nie je dostačujúce disponovať vyhlásením o pôvode elektriny, ktoré Vám poskytne dodávateľ, nakoľko toto vyhlásenie slúži iba pre informatívne účely a správca dane takéto potvrdenie pre účely oslobodenia od dane neakceptuje.

Aby ste získali záruku pôvodu je potrebné založiť si účet v informačnom systéme OKTE, pričom vedenie účtu ako aj vydanie záruky pôvodu sú spoplatnené. Z toho dôvodu odporúčame ešte pred samotným založením účtu a následným uplatnením si oslobodenia od spotrebnej dane zvážiť ekonomickú výhodnosť vo vzťahu k povinným poplatkom. Môže sa totiž ľahko stať že to, čo ušetríte na spotrebnej dani, zaplatíte za vedenie účtu a vydanie záruk pôvodu od OKTE.  Preukázať výrobu elektriny zárukou pôvodu môžete aj dodatočne, pričom následne môžete požiadať colný úrad o vrátenie už zaplatenej spotrebnej dane z elektriny

Povinnosti platiteľa dane vo vzťahu k spotrebnej dani z elektriny

Ak sa stanete registrovaným platiteľom spotrebnej dane z elektriny máte napríklad povinnosť:

• oznámiť svojmu dodávateľovi, že ste registrovaným platiteľom spotrebnej dane z elektriny ešte pred prvým odberom elektriny (v prípade, že odoberáte elektrinu aj od dodávateľa), pričom následne Vám už dodávateľ bude fakturovať dodanú elektrinu bez spotrebnej dane a budete mať povinnosť sami zdaniť nakúpenú elektrinu prostredníctvom daňového priznania; 
• podávať mesačné daňové priznania najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom Vám vznikla daňová povinnosť;
• spotrebnú daň vypočítanú v podanom daňovom priznaní zaplatiť v termíne na podanie daňového priznania;
• viesť evidenciu o množstve nakúpenej, odobranej, vyrobenej, dodanej elektriny a elektriny použitej na vlastnú spotrebu alebo na výrobu elektriny a podobne.

V prípade, že Vaša daňová povinnosť za daný kalendárny mesiac nepresiahne 5 eur, daňové priznanie nemáte povinnosť podať a rovnako ani zaplatiť daň.