Nižšie Vám prinášame prehľad najvýznamnejších daňových zmien, ktoré poväčšine nadobúdajú účinnosť od 1.1.2024.

Zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov sa tento konsolidačný balíček dotkne v prvom rade zvýšením sadzby dane pri podieloch na zisku (dividendy) vyplácaných fyzickým osobám, a to zo 7% na 10%. Poslanci v Národnej rade SR  (NR SR) nakoniec zabezpečili, že zvýšená sadzba dane sa nebude uplatňovať na dividendy už za rok 2023, ale až za zdaňovacie obdobia začínajúce po 1.1.2024. Zvýšenie sadzby dane sa bude týkať aj podielov na likvidačnom zostatku a vyrovnacích podielov.

Ďalej prináša konsolidačný balíček zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov, do ktorej môže byť daňovník, či už fyzická osoba alebo právnická osoba, považovaná za mikrodaňovníka. Mikrodaňovníci môžu vo všeobecnosti uplatňovať niektoré zvýhodnenia v oblasti dane z príjmov. Táto hranica sa zvyšuje zo sumy 49 790 EUR na sumu 60 000 EUR. Rovnakým spôsobom sa zvyšuje aj hranica zdaniteľných príjmov, do ktorej môžu daňové subjekty uplatňovať nižšiu sadzbu dane z príjmov, a to 15 %. Tieto zmeny sa budú uplatňovať na zdaňovacie obdobia po 1.1.2024.

Významnou zmenou je tiež znovuzavedenie inštitútu minimálnej dane pre právnickej osoby (tzv. daňová licencia). Minimálna daň sa bude týkať daňovníkov, ktorých vypočítaná daňová povinnosť v daňovom priznaní bude nižšia ako ustanovená výška minimálnej dane. Výška minimálnej dane bude mať štyri rôzne úrovne, konkrétne 340 EUR, 960 EUR, 1 920 EUR a 3 840 EUR, a to v závislosti od výšky zdaniteľných príjmov dosiahnutých v zdaňovacom období. Zaplatenú minimálnu daň si bude môcť právnická osoba započítať v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, ale len voči dani, ktorá v danom zdaňovacom období presahuje minimálnu daň. Novela tiež upravuje podmienky, za ktorých sa vo výnimočných prípadoch bude platiť polovičná alebo žiadna minimálna daň.

Dochádza tiež k spresneniu podmienok pre oslobodenie príjmov zo závislej činnosti v podobe nepeňažného plnenia zamestnanca vo forme zamestnaneckých akcií.

Zo zákona o dani z príjmov sa vypúšťajú legislatívne zmeny, ktoré do neho mala zaviesť schválená novela č. 315/2023 Z. z. s účinnosťou od 1.1.2024. Ide najmä o odstránenie opatrení zavedených pri zdaňovaní príjmov z kapitálového majetku a virtuálnej meny.

V oblasti spotrebných daní sa zavádza zvýšenie sadzieb spotrebnej dane z tabakových výrobkov ako aj zvýšenie sadzby spotrebnej dane z liehu.

Konsolidačný balíček dopĺňa aj zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, v rámci ktorého sa zvyšuje sadzba DPH na alkoholické nápoje podávané v reštauračných zariadeniach z 10% na 20%, pričom ostatné reštauračné a stravovacie služby budú naďalej podliehať zníženej sadzbe dane 10%.

V oblasti zdravotného poistenia dochádza k zvýšeniu sadzieb poistného z 14% na 15%, čo zvýši cenu práce zamestnanca pre každého zamestnávateľa. Poslanci v NR SR nakoniec zabezpečili, že zvýšená sadzba poistného sa bude uplatňovať prechodne „iba“ počas rokov 2024 až 2027.

Konsolidačný balíček v neposlednom rade prináša aj novelizáciu zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach. Rozširuje sa rozsah regulovaných osôb aj o subjekty, ktoré vykonávajú činnosť na základe povolenia udeleného NBS, konkrétne banky. V prípade bánk sa bude navyše uplatňovať zvýšená sadzba odvodu, ktorá bude postupne klesať a v roku 2028 dosiahne sadzbu, ktorá platí pre ostatné regulované subjekty.

Schválilo sa tiež predĺženie uplatňovania solidárneho príspevku v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií o jeden rok, t.j. rok 2024.