Nezdaniteľná časť, ale aj zdanenie dávok. Pozrime sa spolu na daňovú stránku „európskeho dôchodku“.

Celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP - Pan-European Personal Pension Product) je doplnkovým (dobrovoľným) finančným produktom k akémukoľvek povinnému alebo zamestnaneckému dôchodkovému produktu. Jeho cieľom je dlhodobo akumulovať kapitál sporiteľa za účelom neskoršieho poskytovania určitej formy príjmu na dôchodku, pričom sa vyznačuje prísne obmedzenými možnosťami predčasného výberu kapitálu.

Ide o formu sporenia na dôchodok, ktorá je obzvlášť atraktívna najmä pre mladých a mobilných ľudí, ktorí aktívne cestujú. Avšak, je vhodné vopred poznať daňové dopady sporenia.

Predpokladáme, že celoeurópsky osobný dôchodkový produkt zohrá z pohľadu zamestnávateľov v budúcnosti rolu aj pri získavaní nových alebo udržaní existujúcich zamestnancov. Prinášame preto zhrnutie daňových dopadov pri sporení ako aj pri budúcej výplate dávok.

Celoeurópsky osobný dôchodkový produkt z daňového hľadiska od roku 2023

V období sporenia na dôchodok bude pre sporiteľov zaujímavé využitie príspevkov ako nezdaniteľnej časti základu dane. Daňovník (sporiteľ) bude mať, po splnení vymedzených podmienok, možnosť uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane z príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (resp. na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu). Túto nezdaniteľnú časť bude možné odpočítať od základu dane v sume preukázateľne zaplatených príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie v danom zdaňovacom období, a to v úhrne najviac do 180 Eur za rok.

Nezdaniteľná časť základu dane z príspevkov na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt teda nebude samostatnou nezdaniteľnou časťou, ale bude sa posudzovať spolu s príspevkami na doplnkové dôchodkové sporenie (do tzv. tretieho piliera). Na dávky z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu sa uplatní podobný daňový režim, ako v prípade dávok z doplnkového dôchodkového sporenia (tzv. tretieho piliera).

Dávky vyplácané sporiteľovi z celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu sa budú považovať za príjmy dosahované z kapitálového majetku. Zároveň tento príjem nebude možné považovať za príjem oslobodený od dane z príjmov, z čoho vyplýva, že tento druh príjmu bude u sporiteľa podliehať zdaneniu. Konkrétna forma zdanenia u sporiteľa (daňového rezidenta v SR) bude pritom závisieť od toho, kde bude zdroj týchto príjmov, resp. inými slovami, z akej krajiny budú dávky z osobného dôchodkového produktu sporiteľovi vyplácané.

V prípade, ak bude zdroj príjmov vyplácaných sporiteľovi na území Slovenskej republiky, daň sa bude vyberať vo forme zrážkovej dane. Základom dane pre daň vyberanú zrážkou by v tomto prípade bolo prijaté plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné, čo znamená, že dani by v konečnom dôsledku podliehal iba výnos sporiteľa. Za vybratie a odvedenie zrážkovej dane bude zodpovedná finančná inštitúcia vyplácajúca príjem. Sporiteľovi bude vyplatený už zdanený (čistý) dôchodok.

V prípade, ak by bol zdroj príjmov vyplácaných sporiteľovi v zahraničí a boli by zdaniteľné na území SR v zmysle aplikovateľných medzinárodných zmlúv a dohôd, bolo by nutné tieto príjmy zdaniť prostredníctvom daňového priznania – zahrnutia do osobitného základu dane daňovníka (sporiteľa) z kapitálových príjmov. Podobne ako v prípade zdanenia zrážkovou daňou by sa do osobitného základu dane zahrnuli iba príjmy sporiteľa znížené o zaplatené vklady alebo poistné.